КАК «УПРОЩЕНЦУ» СНИЗИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ НА СУММУ СКИДОК ПОКУПАТЕЛЮ? КАК ВЕРНУТЬ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ РОЗНИЧНОГО ТОВАРА БЕЗ РАСХОДНОГО КАССОВОГО ОРДЕРА?

07.11.2011
КАК «УПРОЩЕНЦУ» СНИЗИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ НА СУММУ СКИДОК ПОКУПАТЕЛЮ? КАК ВЕРНУТЬ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ РОЗНИЧНОГО ТОВАРА БЕЗ РАСХОДНОГО КАССОВОГО ОРДЕРА?

Как «упрощенцу» снизить налоговую базу на сумму скидок покупателю? В чем экономия Единый налога по «упрощенке»? На чем основана идея Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ.

Расходы, связанные с ценовым стимулированием спроса – скидки, бонусы, премии покупателям – не могут быть учтены компаниями на «упрощенке», так как отсутствуют в закрытом перечне затрат (к примеру, письмо Минфина России от 07.02.08 № 03-11-05/27). Есть два способа обойти это ограничение, причем ими могут воспользоваться даже «упрощенцы» с базой «доходы».

  • Первый – снизить цену будущих поставок товара пропорционально заработанному покупателем бонусу. Таким образом, его сумма не увеличит расходы, а снизит доходы «упрощенца».Этим способом можно воспользоваться в отношении тех покупателей, отношения с которыми будут продолжены.
  • Второй – переоформить отгрузочные документы с учетом снижения цены. В этом случае излишне уплаченные покупателем суммы будут рассматриваться как предоплата. А при возврате предоплаты согласно Налоговому кодексу (п. 1 ст. 346.17) уменьшаются именно доходы компании на спецрежиме. Этот способ универсален, но связан с большой документальной работой.

Идеей поделилась Алина Заставная, финансовый директор группы компаний Оценка безопасности идеи Чиновник  Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: «В принципе, оба способа работают, но здесь нужно учитывать возможный контроль цен со стороны налоговых инспекторов. Если цена будет отклоняться от обычной более, чем на 20 процентов, риск доначислений сильно возрастет».

Эксперт  Антон Степанов, юрисконсульт Юридической фирмы «Фокин и Партнеры»: «Здесь еще возникает такой вопрос. Даже если налоговики выявят несоответствие рыночным ценам, доначислить единый налог им будет проблематично. Ведь у «упрощенцев» он считается только с денег, реального им поступивших в кассу или на расчетный счет. Хотя риск все же есть». Практик 3 Надежда Полетаева, главный бухгалтер ООО "Азорель": «Я бы выбирала первый вариант – снижение цены будущей поставки. Избежать санкций из-за отклонения цены можно с помощью дополнительных обоснований , например: сезонного и иного колебания спроса; снижения качества товара; окончания срока годности; поиска рынков сбыта и т.д». Как вернуть НДС при возврате розничного товара без расходного кассового ордера? В чем экономия НДС? На чем основана идея 

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.07.10 № КА-А40/6601-10 Если при возврате товара, проданному в розницу без выставления счета-фактуры, не выписывается расходный кассовый ордер на выдачу денег покупателю, то у продавца могу возникнуть проблемы с возвратом НДС из бюджета. Налоговым кодексом не предусмотрено, каким образом это сделать, официальные разъяснения также отсутствуют. Такая ситуация возможна при продаже через почту или интернет. Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.07.10 № КА-А40/6601-10 подсказал способ решить эту проблему. Принять к вычету предъявленный покупателям и уплаченный в бюджет НДС продавец может по самостоятельно составленным счетам-фактурам. Оформить такой документ можно сразу после возврата товара физическими лицами. Этот счет-фактура регистрируется в книге покупок с целью проведения в налоговом учете операций по корректировке, обязанность проведения которой предусмотрена пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Несмотря на то, что налоговики в суде заявили, что счета-фактуры оформлены с нарушениями, потому что их может выписать только контрагент (письмо Минфина от 07.03.07 № 03-07-15/29), судьи поддержали компанию. Идеей поделился Алексей Осьмаков, налоговый адвокат Оценка безопасности идеи Чиновник 4 Татьяна Тихомирова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «В письме Минфина России от 23.03.07 №ММ-6-03/233, доведенном до налоговых органов, изложена аналогичная позиция. Хотя при возврате товаров, реализованных с выдачей кассового чека без выписки счета- фактуры, в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера. Но и счет-фактуру тоже можно использовать».

Эксперт Антон Степанов, юрисконсульт Юридической фирмы «Фокин и Партнеры»: «Сформировавшейся судебной практики по данному вопросу нет, поэтому инспекторы, скорее всего, будут и дальше предъявлять претензии. Но поскольку суды в последнее время все меньше применяют формальный подход, у налогоплательщиков хорошие шансы на выигрыш в случае надлежащего документального оформления возврата товаров».

Практик  Наталья Виноградова, главный бухгалтер ФГУП "РСУ МВД России": «Если есть такого рода постановление, то на него можно опираться. Хотя Федеральный арбитражный суд Московского округа это не ВАС РФ, поэтому не каждый суд может согласиться с таким мнением».